Inwestycje

Podatki i opłaty lokalne

Kalendarium imprez

Info

W terminie od 1 września 2008 roku do 30 września 2008 roku, należy złożyć odpowiedni wniosek do burmistrza, w zależności od miejsca położenia gruntów rolnych wraz z Fakturami VAT stanowiącymi dowód zakupu oleju napędowego w okresie od 1 marca 2008 roku do 31 sierpnia 2008 roku, ramach limitu zwrotu podatku określonego na 2008 rok.
   

 

• Międzyrzeckiego Ośrodka Kultury:  (095) 741 18 02
• Międzyrzeckiego Ośrodka Sportu i Wypoczynku: (095) 742 23 35

Agroturystyka

Agroturystyka: dodatkowe atrakcje to obowiązek w PIT

   Gama dodatkowych rozrywek, jakie proponują gościom właściciele gospodarstw agroturystycznych, poszerza się z roku na rok. Nawet najbardziej wymagający znajdą cos dla siebie. Łowienie ryb, jazda konna, pikniki czy ogniska na pewno znajdą swoich amatorów nawet wśród najbardziej wymagających. Dla gospodarstw oznacza to dodatkowe wpływy, tak jak i dla fiskusa.

   Trzeba tu bowiem pamiętać, że zgodnie z art. 21 ust.1 pkt 43 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) wolne od podatku dochodowego są dochody uzyskane z tytułu najmu pokoi gościnnych, w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym, osobom przebywającym na wypoczynku oraz dochody uzyskane z tytułu wyżywienia tych osób, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza pięciu. I na tym niestety koniec zwolnień. Wszelkie dodatkowe uciechy, oferowane wczasowiczom, będą podlegać opodatkowaniu. Potwierdzają to interpretacje organów podatkowych.

Podatnik (rolnik prowadzący działalność agroturystyczną) miał wątpliwości czy świadczenie dla gości wynajmujących pokoje dodatkowych odpłatnych atrakcji typu: przejażdżki, kulig, ogniska zmienia sytuację prawną i rodzi skutki podatkowe w podatku dochodowym. Zdaniem fiskusa, tak. Urząd Skarbowy w Kole w interpretacji z 15 lutego 2005 r. (sygn. PB/415-3/05) odpowiedział bowiem, że, o ile zwolnieniu przedmiotowemu, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT, podlegają dochody uzyskane z tytułu wynajmu pokoi gościnnych (jeżeli ich liczba nie przekracza pięciu) wczasowiczom i ich wyżywienia, o tyle towarzyszące im usługi rekreacyjne muszą już być opodatkowane. Dochody uzyskiwane z tytułu organizacji przejażdżek, kuligów, ognisk, obsługi gastronomicznej przyjęć, szkoleń itp. należy tu uznać za źródła przychodów uzyskiwanych z pozarolniczej działalności gospodarczej. Nie ma tu znaczenia, że podatnik świadczy te usługi wykorzystując bazę i urządzenia, które są bezpośrednio związane z gospodarstwem rolnym.

Z podobnego założenia wychodzi również naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie. Rolnik, właściciel stadniny koni, świadczący na niewielką skalę usługi noclegowe i gastronomiczne, zapytał czy musi opodatkować przejażdżki końmi oraz bryczką (wykonywane jako usługi dla turystów), organizowanie nauki jazdy konnej, kursów jeździeckich, ognisk i kuligów. Również i w tym przypadku odpowiedź fiskusa była twierdząca ( sygn. II US.PB.I-415/45/04).

Urząd wyjaśnił również, że w świetle definicji słownikowej „agroturystyka” to prowadzenie działalności turystycznej przez gospodarstwa rolne zapewniające noclegi, często wraz z usługami gastronomicznymi. Działalności w tym zakresie nie należy utożsamiać z działalnością rolniczą. W efekcie tego usługi agroturystyczne podlegają obowiązkowi w podatku dochodowym od osób fizycznych. Jedyne wyłączenia przewiduje tu w/w art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT.
 

Opodatkowanie aukcji internetowych

Opodatkowanie aukcji internetowych

  Zakupy bez wychodzenia z domu to już codzienność. Wiele osób korzysta z licznych sklepów internetowych oraz dokonuje zakupów na aukcjach internetowych. Czy osoby, które sprzedają towary w Internecie powinny rozliczyć się z fiskusem ?

Na pytanie to należy odpowiedzieć twierdząco. Dla fiskusa handel internetowy nie różni się niczym od transakcji dokonywanych w sklepie.

Kurtkę sprzedam

Popularne serwisy internetowe umożliwiają nam sprzedaż rzeczy, która np. stała się zbędna. Cena o wiele niższa niż w sklepie daje szanse na szybkie zdobycie kupca. Jednak nawet otrzymanie niedużej kwoty powoduje, że pojawia się pytanie: czy trzeba płacić podatek ?

Zasadą jest, że otrzymane pieniądze stanowią przychód podlegający opodatkowaniu, chyba że ustawa przewiduje zwolnienie bądź stanowi, że dany przychód nie podlega opodatkowaniu.
W przypadku sprzedaży rzeczy ruchomych, a zatem rzeczy które są przedmiotem licznych transakcji internetowych, podatnik nie uzyskuje przychodu, jeśli sprzedaje rzecz po upływie pół roku licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło jej nabycie. Nie ma znaczenia, czy faktycznie z niej korzystaliśmy. Jednak jak udowodnić, że owe pół roku minęło i podatnik sprzedając daną rzecz nie musi płacić podatku? Oczywiście, najbezpieczniej jest mieć np. dowód zakupu danej rzeczy. W wielu wypadkach jest to niemożliwe, z uwagi na fakt, że czasami podatnicy sprzedają rzeczy po kilku latach używania. Trudno w takiej sytuacji wymagać, aby podatnik posiadał dowód zakupu odzieży nabytej rok czy dwa wstecz. Według urzędników skarbowych konieczny jest dowód zakupu, ale czasem wystarczy, że rzecz - choć na oko nowa - jest starszej generacji lub po prostu niemodna i nosi ślady używania.

Jeżeli jednak kupimy rzecz, która okaże się nietrafionym zakupem i korzystając z serwisu internetowego chcemy sprzedać ją np. po miesiącu od dnia zakupu, wówczas musimy liczyć się z obowiązkiem zapłaty podatku. Podatek płatny jest dopiero w zeznaniu rocznym i tylko wówczas, gdy łączne, roczne dochody (licząc z dochodami z umowy o pracę, zlecenia, o dzieło) przekroczą kwotę wolną od podatku, która w 2008 r. wynosi 3.091 zł.

Podatek od czynności cywilnoprawnych płaci nabywca

Transakcje sprzedaży dokonywane za pomocą Internetu podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, w przypadku, gdy sprzedaż nie jest dokonywana przez podatnika VAT. Jednak obowiązek zapłaty podatku nie powstaje, jeśli cena sprzedaży nie przekracza 1000 zł. Jeśli jest wyższa, trzeba złożyć deklarację PCC-1 i w 14 dni od transakcji zapłacić podatek w wysokości 2 proc. jej wartości. Obowiązek zapłaty podatku ciąży na nabywcy.

Działalność gospodarcza w sieci

Nawet niezbyt częsta, ale za to regularna sprzedaż nowych lub używanych rzeczy za pośrednictwem giełd internetowych staje się faktyczną działalnością gospodarczą niezależnie od tego, czy została formalnie zarejestrowana. Dlatego też urzędnicy skarbowi uważnie przyglądają się osobom które sprzedają w Internecie przedmioty jednego rodzaju np. buty, torebki, kosmetyki. Takie osoby powinny zarejestrować działalność gospodarczą i rozliczać dochody na zasadach przewidzianych dla takiej działalności. Wynika to z definicji działalności gospodarczej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pozarolnicza działalności gospodarcza - oznacza działalność zarobkową:

1. wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

2. polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

3. polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
   
   - prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły.

W świetle powyższej definicji, sprzedawca, który posiada biuro/magazyn, którym stało się np. jego mieszkanie, ma podpisaną umowę z pocztą czy firmą kurierską i nie zarejestrował działalności gospodarczej, może się obawiać, że w razie kontroli organy skarbowe podniosą zarzut braku zgłoszenia prowadzenia działalności i właściwego rozliczania się z urzędem skarbowym.

Warto pamiętać, że prowadzenie działalności gospodarczej to także obowiązek zarejestrowania się jako podatnik VAT. Ustawa przewiduje zwolnienie od płacenia tego podatku, jeśli obroty podatnika nie przekraczają 50 tys. zł rocznie. W przypadku gdy sprzedawca jest podatnikiem VAT, sprzedaż towaru powinna być udokumentowana fakturą VAT. Transakcja zawarta z podmiotem, który jest podatnikiem VAT, nie powoduje obowiązku zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych.

Sankcje

Zgodnie z art. 54 ustawy kodeks karny skarbowy, uchylanie się od opodatkowania przez nieujawnianie urzędowi skarbowemu przedmiotu lub podstawy opodatkowania jest przestępstwem karnoskarbowym, za które grozi grzywna, a nawet kara pozbawienia wolności. Warto pamiętać o tym, handlując w sieci, bo skala obrotów osiągniętych na aukcjach internetowych spowodowała, że urzędy skarbowe przyglądają się tym transakcjom.

Sprzedaz_nieruchomosci

Sprzedaż nieruchomości po 5 latach bez podatku

  Sprzedaż nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeżeli nastąpiła po pięciu latach, licząc od końca roku, w którym nastąpiło jej nabycie. W przypadku sprzedaży gruntu wraz z budynkiem trwale z gruntem związanym, bieg pięcioletniego terminu liczy się od końca roku, w którym nastąpiło nabycie gruntu a nie wybudowanie budynku. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z dnia 21.05.2008 r. nr ITPB2/415-272/08/BK.

Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy?

W zapytaniu podatniczka wskazała, że w 1992 r. nabyła wraz z mężem działkę budowlaną, na której rozpoczęli budowę. W 2003 r. w częściowo wykończonym budynku zamieszkał syn. Budynek został oddany do użytkowania w 2007 r. W sierpniu 2007 r. ponadto nieruchomość ta została zbyta. W związku z tym podatniczka zadała pytanie, czy przychód ze sprzedaży będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym oraz czy zmieni coś fakt przekazania tych pieniędzy dzieciom w formie darowizny? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:

„(…) Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a, 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, źródłem przychodu jest odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz wynikającego z przydziału spółdzielni mieszkaniowej prawa do domu jednorodzinnego, prawa wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera definicji nieruchomości, odnieść się zatem należy do przepisów prawa kodeksu cywilnego.

Zgodnie z art. 46 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks Cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zmianami), nieruchomościami są części powierzchni ziemskiej stanowiące odrębny przedmiot własności (grunty), jak również budynki trwale z gruntem związane lub części takich budynków, jeżeli na mocy przepisów szczególnych stanowią odrębny od gruntu przedmiot własności.

Grunty stanowiące odrębny przedmiot własności są więc z natury swej nieruchomościami, budynki natomiast trwale z gruntem związane są częścią składową nieruchomości (art. 47 k.c.), bowiem własność nieruchomości gruntowej rozciąga się co do zasady na budynki.

Budynek trwale związany z gruntem, jako część składowa gruntu, nie może być przedmiotem odrębnej własności. Zatem w sytuacji, gdy najpierw dochodzi do nabycia gruntu, a dopiero później wybudowany zostanie budynek, istotnym z podatkowego punktu widzenia jest moment nabycia gruntu.

Mając na uwadze powyższe zauważyć należy, iż w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy jest mowa tylko o sprzedaży nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości. Przepis ten nie rozdziela sprzedaży gruntu od sprzedaży budynku stanowiącego jego część składową. Nie wymienia ponadto sprzedaży budynku jako odrębnego źródła przychodu w podatku dochodowym. Nie można więc traktować, w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak również kodeksu cywilnego, odrębnie sprzedaży gruntu oraz sprzedaży znajdującego się na nim budynku.

Wobec powyższego bieg terminu pięcioletniego, określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, nie może być odrębnie liczony dla nabycia własności gruntu oraz dla wybudowanego na tym gruncie budynku, stanowiącego jego część składową.

W niniejszej sprawie bieg tego terminu winien zatem być liczony od końca roku w którym nastąpiło nabycie gruntu. Data wybudowania, czy też oddania do użytkowania budynku, w tym przypadku nie ma znaczenia.

Mając to na uwadze, dokonana 6 listopada 2007 r. sprzedaż przedmiotowego gruntu wraz z budynkiem mieszkalnym nie będzie stanowiła źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca roku w którym nastąpiło nabycie przedmiotowej nieruchomości minął okres dłuższy niż 5 lat.

W konsekwencji dla oceny skutków podatkowych opisanej we wniosku sprzedaży nie ma znaczenia fakt, czy pieniądze ze sprzedaży przekaże Pani dzieciom, czy też przeznaczy na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, co mogłoby mieć znaczenie dla zwolnienia podatkowego, jednakże wyłącznie w przypadku gdyby przychód podatkowy powstał.

Jednocześnie należy podkreślić, iż w opisanej we wniosku sytuacji nie występują przesłanki do zwrotu wykorzystanych ulg budowlanych z tytułu zakupu gruntu (w 1992 r.) oraz budowy budynku mieszkalnego.(…)”

Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów sip.mf.gov.pl/sip

ulga-odsetkowa

  Czy zakup domu w budowie uprawnia do skorzystania z ulgi? A jeśli rodzice nabyli mieszkanie i wzięli kredyt, a teraz "przepisali" mieszkanie i kredyt na dzieci, to czy ulga jest kontynuowana? A co, jeśli środki na spłatę kredytu uzyskaliśmy ze sprzedaży poprzedniej nieruchomości - czy możemy skorzystać z jednej i drugiej "ulgi". Tysiąc pytań ciśnie się na usta, bo i sumy, o których mówimy - niebagatelne. Doradcy Credit House Polska analizują, co nam się bardziej opłaca?

  Kto z nas pamięta czasy, kiedy w ramach tzw. dużej ulgi mieszkaniowej mogliśmy liczyć na znaczne odpisy podatkowe od zakupionego na rynku pierwotnym mieszkania. Był to porządny zastrzyk gotówki, którą można było przeznaczyć chociażby na wykończenie nabywanego mieszkania.

Dobre czasy skończyły się 31 grudnia 2001wraz ze zniesieniem ulgi podatkowej ustawodawca na otarcie łez wprowadził ulgę odsetkową, pozwalającą na odliczanie odsetek od zaciąganych kredytów (pożyczek) przeznaczonych na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, czyli:

• Budowę budynku mieszkalnego,

• Wniesienie wkładu budowlanego do spółdzielni mieszkaniowej lub zapłaty ceny nabycia u developera w związku z nabyciem nowobudowanego lokalu (dotyczy to również nieruchomości nabywanych od gminy albo od osoby, która wybudowała budynek w związku z wykonywaną działalnością gospodarczą),

• Rozbudowę istniejącego lokalu mieszkalnego bądź przystosowanie innego lokalu do potrzeb mieszkalnych (np. adaptacja strychu), pod warunkiem uzyskania zaświadczenia o samodzielności lokalu mieszkalnego w rozumieniu przepisów prawa.

Można by pomyśleć, że w sumie to jest to samo, a nawet lepiej, tylko pieniądze będziemy odzyskiwać w dłuższym czasie. Niestety, nie odzyskamy wszystkich odsetek, gdyż jest ustawiony górny limit kredytu, od którego możemy je odliczać. Co roku jest to inna kwota podawana w obwieszczeniu Ministra Finansów. I tak, w roku 2007 mogliśmy odliczyć odsetki od kredytu nie wyższego niż 189 000 PLN, a w 2008 roku będziemy mogli odliczyć odsetki od kredytu w wysokości nie wyższej niż 212 870 PLN. Biorąc pod uwagę obecne ceny mieszkań trzeba uznać, iż podane kwoty dalece odbiegają od nawet średniej kwoty kredytu, czyli około 300 000 PLN (dla dużych miast).

Dodatkowo ulga ta zaliczana jest do tych odliczanych od dochodu, tzn. kwota wyliczonych odsetek pomniejsza podstawę opodatkowania, czyli jeśli odsetki, jakie mogliśmy odliczyć w 2007 roku, wyniosły 9 200 PLN, to tak naprawdę otrzymamy zwrot w wysokości około 1 750 PLN (jeśli rozliczamy się w pierwszym progu podatkowym wg stawki 19%).


Dla kogo ta ulga?

Ulga ta obejmuje podatników, którzy w okresie od 01.01.2002 do 31.12.2006 podpisali z bankiem umowę kredytu przeznaczonego na zrealizowanie wyżej wymienionych celów. Osoby chcące skorzystać z tej ulgi musiały spełnić jeszcze jeden warunek, a mianowicie nabyć lokal mieszkalny (podpisać akt notarialny umowy sprzedaży) lub zakończyć prace modernizacyjne i uzyskać zaświadczenie o samodzielności lokalu w ciągu trzech lat liczonych od końca roku, w którym zostało wydane pozwolenie na budowę.

Czas trwania ulgi pokrywa się z terminem spłaty kredytu, jednak ulga nie może być kontynuowana, zgodnie z ustawą po 31.12.2027 r., nawet jeśli ostateczny termin spłaty kredytu wypada po tej dacie (jeśli np. zaciągnęliśmy kredyt w 2005 roku na 30 lat, to możemy odliczać odsetki nie do końca trwania umowy czyli do 2035 r, ale do granicznej daty przewidzianej w ustawie 31.12.2027).

Prosta ulga mieszkaniowa została skomplikowana, gdyż zaczęły się pytania: czy zakup domu w budowie uprawnia do skorzystania z ulgi? a jeśli rodzice nabyli mieszkanie i wzięli kredyt, a teraz „przepisali” mieszkanie i kredyt na dzieci, to czy dzieci mogą kontynuować ulgę? a jeśli środki na spłatę tego kredytu uzyskaliśmy ze sprzedaży poprzedniej nieruchomości (którą sprzedaliśmy przed upływem 5 lat od momentu zakupu), to czy możemy skorzystać z jednej i drugiej „ulgi”? I wiele, wiele innych wątpliwości, także tych związanych z wejściem Polski do UE.

A może refinansować?

Ważną rzeczą okazuje się również sytuacja, kiedy zaciągany kredyt hipoteczny chcemy refinansować w innym banku, bo dotychczasowe warunki przestały nam odpowiadać.

Ostatnie interpretacje Izb Skarbowych i samego Ministerstwa Finansów nie pozostawiają złudzeń - refinansowanie kredytu hipotecznego pozbawia nas ulgi związanej z odliczaniem wydatków na spłatę odsetek od kredytu.

Co w związku z tym powinniśmy zrobić - nadal korzystać z ulgi i spłacać dotychczasowy kredyt, czy też refinansować kredyt i w związku z tym stracić prawo do ulgi?

Warto policzyć

Poniższe tabele pokazują, jak przedstawia się sytuacja w przypadku gdy weźmiemy kredyt w wysokości 300 000 PLN i 500 000 PLN na okres 30 lat, we franku szwajcarskim (CHF) dla LTV 80%. Założeniem jest sytuacja, iż zaciągnęliśmy pierwotnie kredyt w 2004 roku.

Z przedstawionych wyliczeń wynika, iż przy różnicy w marży na poziomie 0,96p.p. i kwocie kredytu 500 000 PLN niższy koszt odsetkowy w całości rekompensuje „stratę” ulgi odsetkowej.